Wanneer je in een auto van de zaak rijdt, moet je belasting betalen over het voordeel dat je daardoor hebt. Dit belastingvoordeel wordt in het spraakgebruik de bijtelling genoemd. Voor auto’s op brandstof is dit in 2023 22% van de catalogusprijs, voor elektrische auto’s en auto’s op waterstof is het percentage een stuk lager.
Moet je altijd de bijtelling betalen?
Daar kunnen we kort over zijn: nee, dat hoeft niet. Je komt bijvoorbeeld onder de bijtelling uit wanneer je kunt bewijzen dat je in een bepaald jaar niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden. Dat je aan deze bewijslast voldoet kun je bijvoorbeeld aantonen door jouw kilometers te registreren in een sluitende rittenregistratie. Er is ook ander tegenbewijs mogelijk, maar houd er wel rekening mee dat het leveren van bewijs niet eenvoudig is.
Wie is verantwoordelijk voor de bewijslast bijtelling?
Wanneer jij in een auto van de zaak rijdt, ben jij degene die het risico op een bijtelling loopt wanneer je niet kunt bewijzen dat je niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden.
Ben je ondernemer via een eenmanszaak of bijvoorbeeld zzp’er? Dan ben jij degene die een navorderingsaanslag voor de inkomstenbelasting krijgt. Jij bent dan als ondernemer verantwoordelijk voor de bewijslast bij jouw eigen bijtelling. Werk jij via een bv of gaat het om jouw werknemers? Dan kan de Belastingdienst een naheffingsaanslag loonheffingen opleggen aan jou als werkgever. In dat geval ben jij als werkgever dus verantwoordelijk voor de bewijslast voor de bijtelling van de werknemers. Heeft de werknemer een verklaring geen privégebruik of een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik ingeleverd? Dan ligt de bewijslast in principe bij de werknemer.
Wat als je geen bijtelling betaalt?
Als je geen bijtelling betaalt, terwijl je dit wel had moeten doen, loop je de kans dat de wanneer de Belastingdienst jouw bijtelling controleert, je een belastingboete krijgt. Je kunt het risico op een boete beperken door zelf alsnog de bijtelling aan te geven.
Hoe controleert de Belastingdienst de bijtelling?
Wanneer de Belastingdienst de bijtelling controleert, vraagt hij vaak eerst om een rittenregistratie. Deze rittenregistratie zal de Belastingdienst vaak steekproefsgewijs controleren. De Belastingdienst zal bijvoorbeeld het volgende controleren:
- Sluiten de kilometerstanden aan?
- Kloppen de genoteerde afstanden met de gereden route?
- Klopt de kilometerstand met de kilometerstand die de garage doorgegeven heeft bij de apk-keuring of een onderhoudsbeurt?
- Zijn de genoteerde afspraken zakelijke afspraken?
- Zijn er eventueel bekeuringen en stemmen deze overeen met de genoteerde route?
- Staat het brandstofverbruik in verhouding tot de afgelegde kilometers?
- Etc.
Het is dus verstandig om zelf deze punten te checken voordat je een rittenregistratie inlevert bij de Belastingdienst.
Wat gebeurt er als je de rittenregistratie niet kunt bewijzen?
Kun je niet aan jouw bewijslast voldoen, dan kan de Belastingdienst de bijtelling naheffen of navorderen. Dit kan de Belastingdienst over de afgelopen vijf jaar doen. Ben je directeur van jouw eigen bv, dan zal de Belastingdienst een naheffingsaanslag loonheffingen opleggen. Ben je zelfstandig ondernemer, dan gaat het om een navorderingsaanslag inkomstenbelasting. Je moet dan alsnog deze belasting betalen, meestal met rente en vaak ook met een boete.
Hoe zit het met de boetes bij de bijtelling?
Wanneer de Belastingdienst ervoor kiest om je een aanslag op te leggen omdat je onterecht geen bijtelling hebt toegepast, kan de Belastingdienst ook een boete opleggen.
Er zijn twee soorten boetes:
een verzuimboete bijtelling omdat je de belasting over de bijtelling te laat hebt betaald; en
een vergrijpboete bijtelling omdat je onterecht niet hebt bijgeteld.
Is de bijtelling terecht? Dan kun je weinig doen tegen de verzuimboete. Je had moeten betalen en je bent te laat. Meer is daar niet voor nodig.
Gaat het om een vergrijpboete? Dan is het een heel ander verhaal. Jij hebt namelijk de bewijslast voor de bijtelling, maar de Belastingdienst heeft de bewijslast voor de boete. De Belastingdienst moet dus kunnen onderbouwen dat je bewust niet hebt bijgeteld terwijl je wist dat dit eigenlijk wel had gemoeten. Kan hij dat niet, dan moet de Belastingdienst kunnen onderbouwen dat je beter had moeten weten. Dit is niet altijd even makkelijk voor de Belastingdienst. Je kunt je per slot van rekening toch vergist hebben of de regeling verkeerd hebben begrepen? Tenzij jij aan de Belastingdienst zegt dat je bewust het risico hebt genomen, is dit heel lastig voor de Belastingdienst om te bewijzen.
De bewijslast bijtelling betalen
Wanneer je in een auto van de zaak rijdt, loop je al snel tegen een bijtelling aan. Wil je deze niet betalen? Dan zul je moeten bewijzen (aantonen) dat je in dat kalenderjaar niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden. Als je dit tegenbewijs kunt leveren, is er niets aan de hand. Krijg je echter alsnog een aanslag met boete? Dan is het belangrijk om te weten of de boete een verzuimboete of een vergrijpboete is. In het geval van een verzuimboete is er meestal weinig aan te doen. Bij een vergrijpboete kan de Belastingdienst deze alleen maar opleggen als hij kan bewijzen dat je bewust iets verkeerd hebt gedaan of dat je beter had moeten weten.