Pseudo-eindheffing 2027

Een van de onderwerpen die voor flink wat opschudding zorgen in de dagelijkse praktijk, is de pseudo-eindheffing 2027. Een regeling die (de naam zegt het al) op 1 januari 2027 ingaat. Omdat er in de praktijk nogal wat misverstanden over deze regeling zijn, hebben we onze fiscale expert, Heleen Elbert van Elbert Fiscaal, gevraagd de belangrijkste informatie voor je op een rij te zetten.

De regering wil graag dat iedereen elektrisch gaat rijden. Omdat ze het rijden op fossiele brandstof niet kunnen of willen verbieden, doen ze het in de vorm van een extra belastingheffing voor werkgevers: de pseudo-eindheffing.

Valt een auto onder de pseudo-eindheffing, dan betekent dat dat je als werkgever vanaf 1 januari extra loonbelasting moet betalen, in dit geval in de vorm van de pseudo-eindheffing. Deze pseudo-eindheffing betaal je dus niet in plaats van de bijtelling, maar naast de bijtelling. Bovendien mag je deze eindheffing beslist niet verhalen op jouw werknemers. Kortom, deze is voor eigen rekening van de werkgever.

Reken als werkgever op 12% per jaar. Deze 12% bereken je over de catalogusprijs inclusief btw en bpm van de auto, de zogenoemde fiscale waarde. Gaat het om een auto van 25 jaar of ouder, dan bereken je die 12% over de dagwaarde van die auto. Bij een auto met een waarde van € 40.000, ben je als werkgever dus elk jaar (!) € 4.800 aan pseudo-eindheffing kwijt. Maar let op: in tegenstelling tot de bijtelling, bereken je de pseudo-eindheffing per maand. Het kan dus zijn dat je de ene maand wel pseudo-eindheffing verschuldigd bent, maar de andere maand niet. Wat dat betreft is het percentage van 12 heel handig, hierdoor kom je op 1% per maand. Wat ook handig is, maar minder leuk, is dat het voor de pseudo-eindheffing niet uitmaakt hoe vaak je in een maand onder deze regeling valt. Valt de auto die maand onder de pseudo-eindheffing, dan kost je dat voor die maand 1%, ongeacht hoelang de auto in die maand onder de pseudo-eindheffing valt.

Voorbeeld 1:
De werknemer van Jacques werkt vanuit huis. Een keer per maand rijdt hij van huis naar kantoor voor een werkoverleg. Jacques is dat jaar 12% pseudo-eindheffing verschuldigd.

Voorbeeld 2:
De werknemer van Jacques werkt altijd vanuit huis, behalve in februari: dan werkt hij de hele maand op kantoor. Jacques is dat jaar 1% pseudo-eindheffing verschuldigd, tenzij zijn werknemer in die andere maanden ook privé heeft gereden.
De vervolgvraag is dan natuurlijk wanneer een auto dan wel of niet onder de pseudo-eindheffing valt.

Een 100% elektrische auto of een andere nulemissie-auto valt niet onder de pseudo-eindheffing. Dit is logisch omdat deze pseudo-eindheffing juist ingevoerd wordt om het rijden in een 100% elektrische auto te stimuleren. Let wel: 100% elektrisch betekent 100% elektrisch. Dat wil zeggen dat een plugin-hybride of ander auto met een klein beetje uitstoot gewoon onder de pseudo-eindheffing valt.

De pseudo-eindheffing is een regeling in de loonbelasting en geldt dus alleen voor auto's waar werknemers in rijden. Werk je als inkomstenbelastingondernemer en/of zzp'er? Dan valt jouw auto niet onder de pseudo-eindheffing. Jij bent namelijk geen werknemer. Werk je als ondernemer via een bv? Dan kun je geen gebruik maken van deze ontsnappingsroute. Jij geldt namelijk als werknemer. Het is goed om hierbij stil te staan, mocht je als ondernemer nu nog niet via een bv werken.

De pseudo-eindheffing geldt vooralsnog alleen voor personenauto's. Beter gezegd: auto's met de code M1. Heb je geen personenauto maar bijvoorbeeld een bestelauto of motorfiets? Dan heb je dus geen last van de pseudo-eindheffing.

Rijd jij of rijd jouw personeel niet privé met deze auto, dan hoef je voor deze auto ook geen pseudo-eindheffing te betalen. Maar let op: jij moet kunnen laten zien dat er inderdaad niet privé is gereden, mocht de belastingdienst daar later naar vragen. Een ander belangrijk punt is het privégebruik zelf: op dit gebied wijkt de pseudo-eindheffing flink af van de bijtellingsregels. Bij de pseudo-eindheffing is namelijk 0,0 privégebruik toegestaan, terwijl je bij de bijtelling 500 kilometer privé mag rijden. Daarnaast is het woon-werkverkeer voor de bijtelling geen privérit, maar voor de pseudo-eindheffing wel! Dat iemand geen bijtelling krijgt, wil dus beslist niet zeggen dat voor de auto van die persoon geen pseudo-eindheffing geldt.

Een klein voordeel van de pseudo-eindheffing is dat je per maand mag bekijken of er wel of geen privégebruik is. Het kan dus zijn dat je voor een auto de ene maand wel, maar de andere maand geen pseudo-eindheffing hoeft te betalen. Een kilometer privé is overigens al voldoende voor een hele maand pseudo-eindheffing. Het gaat er namelijk om of je in die maand privé gereden hebt. Hoeveel je in die maand privé gereden hebt, maakt niet uit.

Hieronder zetten we een paar verschillen met de bijtelling voor je op een rij:

Wanneer je tijdig in actie komt, kun je het betalen van de pseudo-eindheffing mogelijk nog wat uitstellen. Je hebt namelijk tot 17 september 2030 sowieso geen last van de pseudo-eindheffing wanneer je de auto uiterlijk op 31 december 2026 aan jouw werknemers ter beschikking stelt. Het mooie is dat die overgangsregeling geldt voor de combinatie van de auto met jou als werkgever (inhoudingsplichtige). Het maakt dus niet uit welke werknemer je in die auto laat rijden. Zolang die auto aan jou als werkgever gekoppeld blijft, mag je de overgangsregeling blijven gebruiken. Verder goed nieuws is dat de overgangsregeling waarschijnlijk wordt verlengd tot 1 januari 2031.

Tip 1: heb je al een niet 100% elektrische auto ter beschikking gesteld en loopt de leasetermijn voor 17 september 2030 af? Kijk dan eens of je het leasecontract misschien kunt verlengen.
Tip 2: wil je aan jouw personeel een niet 100% elektrische auto ter beschikking stellen? Zorg dan dat ze er uiterlijk op 31 december aanstaande in kunnen rijden. Wacht dus niet tot het laatste moment, want waarschijnlijk zijn er meer werkgevers met hetzelfde idee.

Zoals bij elke belastingregel, zijn er ook uitzonderingen. Wees daar wel voorzichtig mee, want deze uitzonderingen zijn nog niet definitief aangenomen.

• Auto voor rijlessen. Geef je rijles, dan valt de lesauto waarschijnlijk buiten de pseudo-eindheffing.
• Vervangend vervoer bij apk, onderhoud, schade en bandenwissel. Dit is een hele belangrijke uitzondering die je behoedt voor de pseudo-eindheffing wanneer jouw eigen auto van de zaak bij de garage achterblijft. Wanneer je van de garage namelijk een vervangende auto meekrijgt, zou je anders het risico lopen dat je voor die vervangende auto pseudo-eindheffing moet betalen! De uitzondering voor tijdelijk vervangend vervoer van de garage is dus een hele belangrijke. Deze uitzondering geldt maximaal 14 aaneensluitende dagen per keer. Voor vervangend vervoer dat langer dan twee weken duurt, is het risico dus nog steeds aanwezig.
• Tijdelijke andere auto. Wanneer je eens een keer in een andere auto zoals een vakantieauto, deelauto of huurauto rondrijdt, hoeft dat niet meteen te betekenen dat deze onder de pseudo-eindheffing valt. Als werkgever mag je namelijk elk jaar maximaal 7 aaneensluitende dagen jouw personeel in een andere auto laten rijden. Maar let op: dit geldt waarschijnlijk maar één keer per jaar per werkgever. Deze uitzondering is dus een stuk beperkter dan de uitzondering voor vervangend vervoer van de garage.

Hoewel het, net als bij andere belastingwetten, nooit 100% zeker is hoe een regeling eruit komt te zien, is het beter om nu alvast rekening te houden met de pseudo-eindheffing 2027. Wanneer je de komende jaren nog gebruik wilt kunnen maken van een niet 100% elektrische auto van de zaak, is het verstandig zo snel mogelijk in actie te komen. Kijk of je misschien van een van de uitzonderingen gebruik kunt maken en hierdoor een jaarlijkse belastingaanslag van 12% van de fiscale waarde van de auto kunt voorkomen. Wij helpen je daar graag mee.